Polonya Vergi Sistemi

Polonya

Orta Avrupa’da yer alan Polonya, batıda Almanya ve Çek Cumhuriyeti, güneyde Slovakya, doğuda Ukrayna ve Belarus, kuzeyde ise Litvanya ve Rusya ile komşudur. Baltık Denizi aracılığıyla İskandinavya’ya kolay erişimi vardır. Polonya, başkenti Varşova olmak üzere 16 vilayete (voyvodalık) bölünmüştür. Resmi dil Lehçe, para birimi ise zlotidir (PLN).

Polonya, Avrupa Birliği (AB), Kuzey Atlantik Antlaşması Örgütü (NATO), Dünya Ticaret Örgütü (WTO) ve Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) dahil olmak üzere birçok uluslararası kuruluşun üyesidir.

Polonya bir cumhuriyettir. Polonya Cumhuriyeti hükümeti yasama, yürütme ve yargı güçleri arasındaki ayrıma ve dengeye dayanmaktadır. Yasama yetkisi Sejm ve Senato’ya, yürütme yetkisi Polonya Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı ve Bakanlar Kurulu’na, yargı yetkisi ise mahkemelere ve yargı kurullarına aittir.

Polonya kamu idari sistemi, merkezi ve bölgesel (özyönetim) idare ayrımına dayanmaktadır. Yerel yönetimler vatandaşlar tarafından seçilir. Polonya Cumhuriyeti’nin evrensel olarak bağlayıcı hukukunun kaynakları şunlardır: Anayasa, yasal kanunlar, onaylanmış uluslararası anlaşmalar ve yönetmelikler.

Mahkemeler ve yargı organları ayrı bir güç oluşturur ve diğer güç organlarından bağımsızdır. Hakimler Cumhurbaşkanı tarafından belirsiz bir süre için atanır ve görevden alınamazlar. Mahkeme süreçleri en az iki aşamalıdır.

Polonya gayrisafi yurtiçi hasılasının (GSYH) 2021 yılındaki büyümesi %6,8 olmuştur. 2021 yılında, doğrudan yabancı yatırımlardan kaynaklanan net sermaye girişi 25 milyar Avro olarak gerçekleşmiştir.

PwC Polonya’nın Varşova, Gdansk, Poznan, Krakow, Wroclaw, Katowice, Łódź, Lublin ve Opole’de bulunan 6.000’den fazla personeli bulunmaktadır. Güvence, Danışmanlık ve Anlaşmalar, Vergi ve Hukuk ve Teknoloji hizmetleri sunuyoruz. 130’dan fazla sertifikalı vergi danışmanının yanı sıra hukuk müşavirleri, avukatlar ve yasal denetçiler de dahil olmak üzere 500’den fazla vergi uzmanını işe alıyoruz.

Polonya’da Bireysel Gelir Tespiti

PIT (Kişisel Gelir Vergisi) bir bireyin toplam geliri üzerinden alınır. Vergilendirilebilir matrah, bir dizi istisnaya tabi olarak (yani bazı kaynaklar ayrı olarak vergilendirilir ve genel gelir hesaplamasının dışında bırakılır) tüm vergilendirilebilir kaynaklardan elde edilen gelirin toplamı olarak hesaplanır.

Belirli bir kaynaktan elde edilen gelir, bu kaynaktan elde edilen gelirin aynı kaynakla ilgili vergiden düşülebilir maliyetler üzerindeki fazlası olarak tanımlanır. Eğer bir gelir kaynağında vergiden düşülebilen masraflar geliri aşıyorsa, sonuç vergi kaybıdır.

İstihdam geliri

Çalışan geliri, temel ücret, fazla mesai ücreti, ek ücret, ödüller ve ikramiyeler, kullanılmayan tatil veya izin süresi için tazminat ve diğer tüm parasal tutarlar ve ayni yardımların yanı sıra işverenden ücretsiz olarak elde edilen diğer tüm hizmetleri içerir.

Sermaye kazançları

Gayrimenkulün devri

Gayrimenkulün devri, düzenli ticari faaliyet kapsamında yapılmışsa, genel kurallara göre vergilendirilir. Sonuç olarak, diğer ticari gelirlere eklenir ve artan oranlı ölçeğe veya %19 sabit orana göre vergilendirilir.

Ancak, mülk devrinin ticari faaliyet kapsamı dışında yapılması halinde özel kurallar uygulanır. Bu kurallar gayrimenkulün edinildiği tarihe göre değişmektedir.

Genel olarak, gayrimenkul satışı, söz konusu mülkün satın alındığı vergi yılının bitiminden itibaren beş yıl geçtikten sonra yapılırsa vergilendirilmeyecektir (yani, 2016’da veya daha önce edinilen mülk 2022’de vergisiz olarak satılabilir).

Yukarıdaki muafiyetin uygulanabilir olmaması halinde, gayrimenkulün elden çıkarılması gelir üzerinden hesaplanan %19 oranında vergilendirilir. Gelir, satıştan elde edilen gelir ile bu geliri elde etme maliyeti arasındaki farka eşittir ve elden çıkarılmadan önce söz konusu mülk için ayrılan amortismanların (varsa) toplam tutarı ile artırılır. Konut amaçlı gayrimenkullerin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler bazı durumlarda vergiden muaf tutulabilir.

Hisse devri

Hisselerin devri, gelir üzerinden hesaplanan %19’luk ayrı bir oran üzerinden vergilendirilir (gelirden devralma masrafları düşülür). Gelir, diğer kaynaklardan elde edilen gelire eklenmez.

Temettü ve faiz gelirleri

Anonim şirketler ve limited şirketler tarafından ödenen temettülerden elde edilen gelir, bireyin toplam gelirine eklenmez. Bunun yerine, gelir üzerinden hesaplanan %19 vergiye tabidir (kesintiler mevcut değildir). Aynı kurallar kredi ve tasarruf faizleri için de geçerlidir.

Bir istisna, düzenli ticari faaliyetler kapsamında verilen kredilerle ilgilidir. Bu durumda, ticari gelirle ilgili PIT kuralları geçerlidir.

Muaf gelir

130’dan fazla gelir türü vergiden muaftır. Bunlardan en önemlileri şunlardır:

İdare hukuku, medeni hukuk ve diğer yasal işlemlere dayalı olarak alınan tazminatlar (çok sayıda istisnaya tabidir).
Mülkiyet sigortası ve kişisel sigorta taleplerinden elde edilen gelirler (bazı istisnalara tabi olarak).
İşlerini yapmak için kendi araç, gereç ve ekipmanlarını kullanmaları gerektiğinde çalışanlara sağlanan nakit eşdeğerleri.
İş seyahatleri süresince çalışanlara ödenmesi gereken sınırlı günlük harcırahlar ve diğer tutarlar.
Vergi mükellefleri tarafından 26 yaşına kadar kazanılan belirli kaynaklardan elde edilen gelir (‘gençler için yardım’ olarak adlandırılır).
Polonya Anlaşması düzenlemeleri, 2022’den itibaren aşağıdaki yeni yardımları (vergi muafiyetleri) getirmiştir:

Vergiden muaf bir alacağın geç ödenmesine ilişkin faiz (2022’den itibaren).
Vergi mükellefleri tarafından kazanılan belirli kaynaklardan elde edilen gelirler:
Vergi ikametgahlarını Polonya’ya nakletmiş olanlar (‘geri dönüş için yardım’ olarak adlandırılır)
dört çocuk yetiştirmek (‘4+ aileler için yardım’ olarak adlandırılır) veya
yaşlılar ve işgücü piyasasında aktif kalmaya devam edenler (“çalışan yaşlılar için yardım” olarak adlandırılır).

Polonya’da Kurumsal Vergi Oranları

CIT (Şirket Gelir Vergisi), kurum gelirleri üzerinden alınan vergidir. Standart CIT oranı %19’dur.

Sermaye kazançları dışındaki gelirler için %9’luk indirimli CIT oranı, vergi mükellefinin

küçük bir vergi mükellefi ise (yani, ödenmesi gereken KDV tutarı dahil olmak üzere satış gelirinin değeri, bir önceki mali yılda 2 milyon Euro’nun PLN eşdeğerine karşılık gelen tutarı aşmayan vergi mükellefi) veya
Şirketin kuruluşunun dönüşüm veya birleşme sonucu olmaması kaydıyla (ilk vergi yılında) ticari faaliyetine başlamıştır.
Daha düşük oran, vergi sermaye grupları veya belirli yeniden yapılandırma işlemleri (birleşmeler, devam eden bir işletmenin katkısı, vb.) sonucunda oluşturulan şirketler için geçerli değildir.

Polonya’da vergi mükellefi olanlar, Polonya ile ilgili ülke arasında yabancı gelirin Polonya’da vergiden muaf tutulmasını öngören geçerli bir çifte vergi anlaşması olmadığı sürece, dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergiye tabidir. Polonya’da mukim olmayanlar sadece Polonya kaynaklı gelirleri üzerinden vergilendirilir. Polonya tarafından akdedilen çifte vergi anlaşmaları, kaynağı ne olursa olsun belirli bir gelirin Polonya’da vergilendirilmemesine neden olabilir.

Sermaye işlemlerinden (sermaye kazançları) kaynaklanan gelir/zarar, diğer gelir/zarar kaynaklarından (işletme faaliyetlerinden elde edilen gelir/zarar olarak da adlandırılır) ayrılır. Her bir ‘sepete’ ilişkin gelir ve maliyetler ayrı ayrı açıklanır. Bir ‘sepetten’ elde edilen gelirin diğer ‘sepetten’ doğan zararla mahsup edilmesi mümkün değildir. Her iki sepetteki gelir de %19 CIT üzerinden vergilendirilir. Sermaye sepeti, hisse/sermaye işlemlerinin yanı sıra, telif hakları, lisans ücretleri ve benzer hakları da içermektedir.

Yabancı ortaklı Polonya şirketleri limited şirket, anonim şirket, basit anonim şirket, komandit şirket veya anonim komandit şirket olarak kurulabilir. Yabancı katılım yüzdesi konusunda herhangi bir sınırlama bulunmamaktadır. Yukarıda belirtilen türler, standart %19 vergi oranı (ve Polonya’da elde edilen gelirin türüne bağlı olarak diğer oranlar) dahil olmak üzere genel CIT kurallarına tabidir. Aynı oran yabancı şirketlerin şubeleri için de geçerlidir (daha fazla bilgi için Şube geliri bölümüne bakınız).

Bazı kuruluşlar, CIT yasası kapsamında vergi mükellefleri grubundan açıkça hariç tutulmuştur (örneğin Hazine, Polonya Ulusal Bankası). Polonya ve AB/AEA merkezli yatırım fonları da bu tür hükümler nedeniyle muaf tutulmaktadır.

Tüzel kişilerin kârlarına katılımdan elde edilen temettü veya diğer ödemelerin alınmasından kaynaklanan gelirler Polonya’da WHT’ye tabidir

Polonya’da asgari gelir vergisi

Asgari Gelir Vergisi, vergi kaybı veya ihmal edilebilir gelir (= gelirin <%2’si) beyan eden mükellefler için geçerli olan yeni bir vergi yükümlülüğüdür.

Düzenlemeler 2023 yılı sonuna kadar ertelenmiştir. Sonuç olarak, asgari vergi 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren geçerli olacak ve ilk ödeme 2025 yılında yapılacaktır.

Asgari gelir vergisi oranı %10’dur.

Vergi matrahı aşağıdakilerin toplamı olacaktır:

1,5 işletme gelirleri (sermaye kazançları hariç), artı
İlgili kuruluşlara ödenen “aşırı” borç finansman maliyetleri (genellikle vergi FAVÖK’ünün %30’unu aşan borç finansman maliyetleri), artı
maddi olmayan hizmetlerin maliyetleri veya ilgili kuruluşlara ödenen telif ücretleri – 3 milyon PLN’yi aşan artı vergi FAVÖK’ünün %5’i.
Vergi yılındaki sermaye kazançları dışındaki gelirlerin değerinin %3’ü tutarında vergi matrahını belirlemek için alternatif bir yöntem seçmek mümkündür.

Hükümler, vergi matrahından yapılacak indirimlerin bir listesini sunmaktadır (örneğin, prototipler ve robotlaştırma için bağış veya Ar-Ge yardımı tutarları, SEZ/PIZ geliri, amortisman da dahil olmak üzere sabit varlıkların edinimi, üretimi veya iyileştirilmesinden kaynaklanan indirilebilir maliyetler olarak vergi yılına dahil edilen giderlerin değeri).

Asgari vergi, diğerlerinin yanı sıra, finansal işletmeler, yeni kurulan işletmeler, önceki 3 yılın herhangi birinde karlılığı %2’den az olmayan kuruluşlar ve gelirlerinde %30’dan fazla düşüş kaydeden vergi mükellefleri için geçerli değildir.

Belirli bir vergi yılı için ödenen asgari vergi tutarı, mükellefin asgari gelir vergisini ödediği yılı hemen takip eden ardışık üç vergi yılı için geleneksel yöntem kullanılarak hesaplanan ödenmesi gereken CIT’den düşülebilir.

Çıkış vergisi

Polonya’da çıkış vergisi kavramı mevcuttur ve varlıkların devri, vergi ikametgahının değiştirilmesi (sınır ötesi birleşmeler olarak yorumlanabilecek sınır ötesi dönüşüm dahil) veya vergi mükellefinin Polonya toprakları dışındaki PE’sinin değiştirilmesi durumunda gerçekleşmemiş sermaye kazançlarının vergilendirilmesini varsayar. Çıkış vergisi oranı %19 olarak belirlenmiştir. Vergi matrahı, Polonya’nın vergilendirme haklarını kaybedeceği varlıkların piyasa değerinin vergi değeri üzerindeki fazlasıdır. Belirli koşullar altında, vergi mükellefleri beş yılı aşmayan bir süre için taksitle ödeme başvurusunda bulunabilirler.

Opsiyonel vergi kuralları (Diğer adıyla ‘Estonya CIT’si’)

2021’den itibaren, Polonya hukuk sistemine, genellikle ‘Estonya CIT’si’ olarak adlandırılan yeni, isteğe bağlı ve özerk bir şirket vergilendirme sistemi getirilmiştir. Bu modelde, vergi yalnızca gelir dağıtıldığında (örneğin temettü şeklinde) ödenmektedir. 2022 yılında Polonya Anlaşması, Estonya CIT’sinin götürü usulünün kapsamı ve uygulamasına ilişkin önemli değişiklikler getirmiştir.

Program, aşağıdaki kriterleri karşılayan anonim şirketler, limited şirketler, sınırlı ortaklıklar veya sınırlı anonim ortaklıklar olarak faaliyet gösteren kuruluşlara yöneliktir:

Hissedarlar yalnızca gerçek kişilerdir.
Şirketin başka kuruluşlarda hissesi yoktur.
Şirket, hissedarlar dışında, bir iş sözleşmesine dayalı olarak en az üç çalışan istihdam etmektedir (veya ortalama aylık maaşın en az üç katı tutarında aylık maaş harcaması yapması koşuluyla, diğer sözleşmelere dayalı olarak en az üç kişi istihdam etmektedir).
Pasif gelir, ödenmesi gereken KDV tutarı da dahil olmak üzere hesaplanan, bir önceki vergi yılında faaliyetlerinden elde edilen tüm şirket gelirlerinin %50’sini aşmamaktadır.
Gelir üzerinden alınan götürü vergi, kârın dağıtıldığı anda ve standart CIT’den farklı bir tutarda tahakkuk ettirilir. Küçük mükellefler ve bu esaslara göre ticari faaliyete başlayan mükellefler için vergi matrahının %10’udur. Diğer vergi mükellefleri için ise vergi matrahının %20’sidir.

Hissedarlardan kar dağıtımı üzerinden alınan vergi (%19 oranında) ve PIT yükümlülüğünün azaltılmasına yönelik özel mekanizma dikkate alındığında, Estonya CIT’si için efektif vergi oranı (yani birleşik CIT ve PIT vergilendirmesi) – vergi mükellefi tarafından 4 vergi yılı boyunca uygulandığı varsayıldığında – yaklaşık

20,83’tür – küçük olmayan vergi mükellefleri için (%20 oranında vergilendirilir),
18,18 – küçük mükellefler için (%10 oranında vergilendirilir).
Götürü verginin ödenmesi için son tarih, kârın dağıtıldığı yılı takip eden vergi yılının üçüncü ayının sonuna kadar uzatılmıştır (yani, net mali sonucun bölünmesi veya karşılanmasına ilişkin bir karar kabul edilmiştir veya net kâr geliri dağıtılmıştır).

Dağıtılmış kârlar vergisi

2022 yılında (Polonya Anlaşması reform programının bir parçası olarak) “saptırılmış karlar vergisi” ile ilgili yeni hükümler getirilmiştir. Diğerlerinin yanı sıra, CIT Yasasını (Polish Deal 3.0) değiştiren 7 Ekim 2022 tarihli Yasa, 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, saptırılmış karlara ilişkin hükümde başka değişiklikler de getirmiştir. Getirilen değişikliklerden bazıları açıklayıcı değişiklikler olarak tanımlanmıştır. Sonuç olarak, değişikliklerin sadece gelecekteki değil, aynı zamanda 2022 vergi yılına ilişkin uzlaşmalar üzerindeki etkisini de dikkate almak makul görünmektedir.

Bu vergi, yerleşik olmayan ilişkili kuruluşların yararına doğrudan veya dolaylı olarak yapılan ve Polonyalı vergi mükellefi tarafından vergiden düşülebilir olarak kabul edilen belirli nitelikli maliyetler (örneğin maddi olmayan hizmetler, telif ücretleri, borç finansman maliyeti veya işlevlerin, varlıkların veya risklerin devri için yapılan ödemeler gibi) olarak anlaşılan “saptırılmış karlar” üzerinden %19 oranında uygulanabilir:

Ödemeyi alan tarafta, söz konusu nitelikli maliyetler, ilgili kurum tarafından elde edilen gelirin %50’sinden az olmamalıdır,
Alıcı tarafından ödenen gelir vergisi – bu kuruluşun nitelikli maliyetler listesinde listelenen bireysel unvanlardan birinden elde ettiği belirli bir gelir türüne ilişkin olarak, örneğin faiz, danışmanlık hizmetleri veya telif haklarından elde edilen gelir – Polonya şirketinden ödenmesi gereken tutarı aldığı yıl için %14,25’ten düşüktür (standart Polonya CIT oranının ¾’ü %19),
ilişkili bir kurum, vergi mükellefinden ve ilişkili kurumlarından elde ettiği kârın yeterli bir kısmını başka bir kuruma aktarmalıdır (vergi amaçlı indirilebilecek giderler veya kâr dağıtımı şeklinde).
Bir vergi yılında ilişkili kuruluşlara yapılan nitelikli masrafların toplamının, o yıl içinde herhangi bir şekilde yapılan vergiden düşülebilir masrafların toplamının %3’ünden az olmaması halinde, dağıtılan karlar vergisi ödenecektir.

Belirli bir giderin saptırılmış kâr tanımına uymadığını kanıtlama yükümlülüğü, yabancı ilişkili kuruluşlara ödeme yapan tüm Polonyalı vergi mükelleflerine ait olacaktır.

Bir “güvenli liman” mekanizması olarak, yukarıdaki masrafların AB / AEA’da dünya çapındaki geliri üzerinden vergilendirilen ilişkili bir kuruluşun yararına yapılması halinde (bu kuruluşun gerçek ve önemli bir ticari faaliyet yürüttüğü varsayılarak) “saptırılmış kar vergisi” uygulanmamalıdır.

Polonya’da Binalar için asgari vergi

Binalara uygulanan asgari vergi, vergi mükellefinin binalardan elde ettiği “varsayılan” gelir, yani vergi mükellefinin binalarının ilk değeri üzerinden 10 milyon PLN düşülerek alınan özel bir vergi türüdür.

Binalara ilişkin asgari vergi ile ilgili temel ilkeler aşağıdaki gibidir:

“normal” CIT’den ayrı olarak hesaplanır;
şu anda kiralamaya/kiraya konu olan her türlü ticari bina (oteller dahil) kapsam dahilindedir;
aylık olarak %0,035 oranında ödenir (bu da kabaca yıllık %0,42 oranına karşılık gelir);
“normal” CIT yükümlülüğünden mahsup edilebilir. Bu nedenle, uygulamada binalara uygulanan asgari vergi, yalnızca aşağıdaki durumlarda ek vergi yüküne yol açmaktadır: (i) vergi mükellefi tarafından hiç normal CIT ödenmemesi; ya da (ii) vergi mükellefinin normal CIT’sinin asgari bina vergisinden düşük olması;
Bu asgari verginin “normal” K.D.V.’den yüksek olması halinde, mükellef tarafından başlatılan özel bir işlem sırasında normal K.D.V.’de herhangi bir usulsüzlük tespit edilmemesi koşuluyla, bu fazlalık vergi dairesi tarafından iade edilebilir.

Polonya’da Yerel gelir vergileri

Polonya’da il veya yerel gelir vergisi bulunmamaktadır.

Kurumsal – Kurumsal ikamet

Kayıtlı ofisi veya yönetimi Polonya’da bulunan bir şirketin Polonya’da mukim olduğu kabul edilir.

1 Ocak 2022 tarihinden itibaren, vergi mükellefinin Polonya topraklarında bir yönetim kuruluna sahip olduğu, diğerlerinin yanı sıra, Polonya topraklarında söz konusu vergi mükellefinin mevcut faaliyetlerinin organize ve sürekli bir şekilde yürütüldüğü durumlarda, özellikle aşağıdakilere dayalı olarak anlaşılır: bu vergi mükellefinin kuruluşunu veya işleyişini düzenleyen bir anlaşma, karar, mahkeme kararı veya başka bir belge veya verilen vekaletnameler veya ilgili kuruluşlar arasındaki bağlantılar.

Daimi işyeri (PE)

Polonya CIT yasası kapsamında PE

Polonya CIT Yasasına göre, ‘daimi işyeri’ tanımı şunları kapsamaktadır:

Merkezi veya yönetim ofisi bir devletin topraklarında bulunan işletmenin faaliyetlerini tamamen veya kısmen başka bir devletin topraklarında sürdürdüğü sabit bir iş yeri, özellikle bir şube, acente, ofis, fabrika, atölye veya doğal kaynakların çıkarıldığı yer (sabit iş yeri kavramı)
merkezi veya yönetim ofisi başka bir devletin topraklarında bulunan özne tarafından bir devletin topraklarında yürütülen bir şantiye, inşaat, montaj veya kurulum işi (şantiye kavramı) ve
Merkezi veya yönetim ofisi bir devletin topraklarında bulunan bir tebaa adına ve onun yararına, onun adına sözleşme yapmak üzere bir vekaletnameye sahip olması ve bunu kullanması koşuluyla, başka bir devletin topraklarında faaliyet gösteren bir kişi (bağımlı acente kavramı),
Polonya’nın taraf olduğu ilgili bir DTT aksini öngörmedikçe.

Polonya CIT yasasının:

inşaat işlerinin PE oluşturması için gereken süreye ilişkin herhangi bir hüküm içermemektedir,
bağımsız bir acentenin PE oluşturmadığını belirten hükümler içermiyorsa ve
yardımcı veya hazırlayıcı nitelikteki eylemlerin Polonya’da bir PE yaratılmasına yol açmadığını belirten hükümler içermemektedir.
Yukarıda belirtilen standart PE varlığı tetikleyicileri, belirli bir DTT’nin ifadeleri, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) Yorumunun hükümleri ve uluslararası uygulama dikkate alınarak yorumlanmalıdır.

DTT perspektifinden PE

Genel olarak, Polonya tarafından akdedilen DTT’lerin hükümleri, Birleşmiş Milletler (BM) Model Çifte Vergilendirme Anlaşmasına dayanan telif ücretlerinin vergilendirilmesine ilişkin hükümler hariç olmak üzere, Gelir ve Sermayeye İlişkin OECD Model Vergi Anlaşmasına (OECD Modeli) dayanmaktadır.

OECD Modeline dayanan standart DTT’ler kapsamında, Polonya’da PE, aşağıdaki özelliklere sahip yabancı bir kuruluş tarafından tetiklenebilir

İşletmenin işlerinin tamamen veya kısmen yürütüldüğü sabit bir iş yeri,
bağımlı bir temsilci veya
bir şantiye, inşaat, montaj veya kurulum ya da bunlarla bağlantılı bir denetim veya danışmanlık faaliyeti.
Polonya tarafından akdedilen bazı DTT’lerin diğer PE kavramlarını da kapsadığını unutmayın (örneğin, hizmet PE kavramı veya açık deniz PE kavramı).

Polonya Katma değer vergisi (KDV)

Polonya KDV’si aşağıdaki faaliyetler için geçerlidir:

• Polonya sınırları içerisinde mal ve hizmet tedariki.
• Avrupa Birliği toprakları dışındaki malların ihracatı.
• Avrupa Birliği üyesi olmayan ülkelerden mal ithalatı.
• Topluluk içi mal alımları (Avrupa Birliği üyesi ülkelerden yapılan ithalatlar).
• Topluluk içi mal tedariki (Avrupa Birliği üyesi ülkelere yapılan ihracat).

Polonya’da KDV oranları

KDV oranları %23 (standart oran), %8, %5, %0 ve muafiyettir.

Standart %23 KDV oranı, diğer oranları veya uygulamaları sağlayan özel KDV hükümleri kapsamına girenler hariç olmak üzere, genel olarak tüm mal ve hizmetlerin tedariki için geçerlidir.

İndirimli %8 oranı kapsamındaki mallar arasında, diğerlerinin yanı sıra, eczacılık ürünleri ve yolcu taşımacılığı hizmetleri ve ayrıca Sosyal Konut Programı için mal tedariki (150 metrekareden büyük olmayan) yer almaktadır.

5’lik indirimli oran kapsamındaki mallar arasında kitaplar ve dergiler, işlenmemiş gıda ve temel gıda yer almaktadır.

Sıfır oranlı faaliyetler arasında, diğerlerinin yanı sıra, Avrupa Birliği dışındaki ülkelere yapılan mal ihracatı yer almaktadır.

KDV’den muaf tedarikler arasında, diğerlerinin yanı sıra, belirli finans, sigorta ve eğitim hizmetleri yer almaktadır.

Polonya’daki enflasyonun etkilerini bertaraf etmek amacıyla 1 Şubat 2022’den 31 Aralık 2022’ye kadar olan dönemde, Polonya Mal ve Hizmet Sınıflandırmasına göre yiyecek ve içecek servis hizmetleri altında sınıflandırılanlar dışındaki temel gıda ürünleri için vergi oranı %0’a düşürülmüştür. İndirimli KDV oranının 30 Haziran 2023 tarihine kadar geçerli olması beklenmektedir.

Polonya’da Temel KDV hesaplama kuralları

Genel olarak, ödenmesi gereken KDV, çıktılar üzerindeki KDV’den girdiler üzerindeki KDV’nin düşülmesine eşittir (başka bir deyişle, girdi KDV’si çıktı KDV’sinden düşülür). Bir işletme (KDV mükellefi statüsüne sahip) satın aldığı mal veya hizmetler için fatura aldığında, girdi KDV’si çıktı KDV’sinden düşülebilir. Satın alınan bir tedarik KDV’ye tabi faaliyetlerle bağlantılı olmadığı sürece girdi KDV’si indirilemez. Ayrıca, girdi KDV’sinin indirilebilirliği KDV kanunu tarafından belirli mal ve hizmetlerin satın alınmasıyla ilgili olarak sınırlandırılmıştır. Buna ek olarak, çeşitli koşullara tabi olarak, KDV’ye tabi satışlardan kaynaklanan alacaklar tahsil edilemez hale geldiğinde çıkış KDV’si azaltılabilir.

Polonya’da KDV mükelleflerinin ‘beyaz listesi’

Polonya KDV Kanununda yapılan değişiklikle, Polonya’da KDV amacıyla kayıtlı vergi mükelleflerinin elektronik veri tabanına ilişkin düzenlemeler getirilmiştir.

1 Eylül 2019 tarihi itibariyle, vergi mükelleflerinin elektronik veri tabanı (‘Beyaz liste’) uygulamaya konulmuştur. Liste, özellikle kuruluşların KDV statüsüne ilişkin verileri içermektedir:

KDV amaçları için kayıtlı olmayan (veya kaydı silinen) kuruluşlar ve
KDV mükellefi olarak kaydı yenilenen kuruluşlar da dahil olmak üzere, KDV mükellefi olarak kayıtlı kuruluşlar (yani aktif ve muaf KDV mükelleflerine ilişkin veriler).
Liste ek verilerle genişletilir (örneğin vergi dairesine sunulan vergi formlarında belirtilen banka hesap numaraları).

Beyaz listede belirtilen banka hesaplarını kullanarak giderleri ödeme zorunluluğu, 15.000 PLN değerini aşan işlemler için geçerlidir. Listede yer almayan bir banka hesabına transfer yoluyla ödenen giderler, vergiden düşülebilir bir maliyet olarak değerlendirilemez. Ayrıca, listede yer almayan hesaplara yapılan ödemeler, işlemle orantılı olarak ilişkilendirilebilen KDV’ye eşit miktarda tedarikçinin KDV yükümlülükleri için müşterek ve müteselsil sorumlulukla sonuçlanır.

Mükellefin, listede yer almayan bir hesaba yapılan ödemeyi, ödeme emrinin verildiği tarihten itibaren yedi gün içinde vergi dairesi başkanlığına bildirmesi halinde yukarıdaki yaptırımlar uygulanmaz. COVID-19 ile bağlantılı olarak ilan edilen salgın tehdidi ve salgın durumu döneminde, listede yer alan hesap dışında bir hesaba yapılan ödemeye ilişkin bildirimde bulunma süresi, ödemenin emredildiği tarihten itibaren 14 güne uzatılmıştır.

Polonya’da KDV uzlaşmalarında bölünmüş ödeme sistemi

1 Temmuz 2018 itibariyle, Polonya KDV Kanunu’na B2B işlemlerinde belirli mal ve hizmet grupları için ters ücret yerine bölünmüş ödeme mekanizması getirilmiştir. Banka havalesinin net tutar ve KDV’ye bölündüğü varsayılır; KDV tutarı satıcının özel bir banka hesabına yatırılır. KDV hesabına yatırılan nakit, yalnızca KDV yükümlülüğünü veya diğer vergi yükümlülüklerini (CIT, PIT, tüketim vergisi, gümrük vergisi) ve sosyal güvenlik (ZUS) primlerini ödemek veya satın alma faturalarında gösterilen KDV’yi tedarikçinin KDV hesabına ödemek için kullanılabilir. KDV hesabındaki nakit, yalnızca alıcılar tarafından yapılan KDV ödemelerinden veya vergi makamlarından alınan KDV iadelerinden kaynaklanabilir.

Belirli mal ve hizmetlerin B2B tedariki için zorunlu bölünmüş ödeme mekanizması 1 Kasım 2019 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Zorunlu bölünmüş ödeme, yalnızca Polonya’da KDV’ye tabi olan ve toplam alacak tutarının 15.000 PLN’yi (brüt) aştığı faturalarla belgelenen vergi mükellefleri arasındaki işlemler için geçerlidir. Polonya’da KDV’ye tabi olan banka transferleri yoluyla işlem yapan yabancı kuruluşların Polonya’da bir banka hesabı açmaları gerekmektedir.

Zorunlu bölünmüş ödeme mekanizması, 2008 tarihli Polonya Ürün ve Hizmet Sınıflandırması (PKWiU) uyarınca belirlenen 150 ürün ve hizmet grubu için geçerlidir.

Genel olarak, aşağıdaki mal ve hizmet grupları ayırt edilebilir:

• Çelik ürünleri, değerli metaller, demir dışı metaller.
• Atık, hurda, geri dönüştürülebilir malzemeler.
• Elektronik, özellikle işlemciler, akıllı telefonlar, telefonlar, tabletler, netbooklar, dizüstü bilgisayarlar, oyun konsolları, mürekkepler, tonerler, sabit diskler.
• Otomobiller için yakıtlar, akaryakıt ve yağlama yağları.
  Sera gazı emisyon hakları.
  Bina ve inşaat hizmetleri.
• Kömür.
• Araba ve motosiklet parçaları satışı.

Polonya’da KDV iadeleri

Polonya KDV kanunu, girdi KDV’si (indirim için mevcut) çıktı KDV’sini aştığında doğrudan iadeye izin vermektedir.

Polonyalı bir işletme, belirli koşullar altında başka bir ülkenin borçlu olduğu KDV iadesine de hak kazanabilir. Benzer şekilde, Polonya dışında KDV amaçlı bir merkezi veya sabit iş yeri olan yabancı bir işletme, çoğu durumda Polonya KDV’sinin iadesine hak kazanabilir. İlgili ülkelerin Avrupa Birliği üyesi olması halinde, AB ülkelerinde yerleşik olup diğer AB ülkelerinde KDV iadesi talep eden işletmeler için elverişli kurallar sağlayan AB Direktifi nedeniyle prosedür önemli ölçüde basitleştirilmiştir (örneğin, elektronik KDV iadeleri mümkündür).

Uluslararası hizmetler

Uluslararası hizmetlerin muamelesi büyük ölçüde tedarik yerine bağlıdır çünkü bu, belirli hizmetlerin Polonya KDV’sine tabi olup olmadığının belirleyicisidir. Polonya KDV’si yalnızca Polonya içinde tedarik edilen hizmetler için geçerlidir.

Polonya’da vergi bildirme kuralları

Genel olarak, KDV raporlama dönemi bir aydır; küçük vergi mükellefleri için üç aylık KDV mutabakatı uygulanabilir. KDV, KDV raporlama dönemini takip eden ayın 25. gününe kadar raporlanmalı ve mutabakat sağlanmalıdır. Mevzuat, KDV’ye kayıtlı vergi mükelleflerinin (KDV’den muaf olanlar hariç) raporlama yükümlülüklerini yerine getirmek için gerekli tüm verilerin bilgisayar kayıtlarını tutmalarını zorunlu kılmaktadır. Belgeler, hem inceleme durumunda hem de KDV kayıtlarına ilişkin olarak Vergi için Standart Denetim Dosyası (SAF-T) formatında dosyalanmalıdır.

1 Ekim 2020’den itibaren, girişimcilerin KDV beyannamesindeki (V7M, VDEK) bilgileri de içeren genişletilmiş versiyonda KDV SAF-T dosyalarını sunmaları gerekmektedir.

VDEK’in yürürlüğe girmesiyle birlikte, KDV iadelerinin önceki haliyle sunulması zorunluluğu kaldırılmıştır.

KDV grubu

Polonya vergi sistemine yeni eklenen KDV grubu oluşturma seçeneği (2023’ten itibaren vergi mükellefleri tarafından kullanılabilir) Grup vergilendirmesi bölümünde ele alınmaktadır.

Polonya’da Gümrük vergileri

Avrupa Birliği’nin bir üyesi olarak Polonya bir gümrük birliğine dahildir, bu nedenle yalnızca AB üyesi olmayan ülkelerden ithal edilen veya Polonya’dan AB üyesi olmayan ülkelere ihraç edilen mallar gümrük vergilerine ve formalitelere tabidir. Ayrıca, tüm Birlik gümrük düzenlemeleri Polonya’da doğrudan uygulanabilir. En önemli kanun, Birlik Gümrük Kanunu ve uygulama hükümlerinin yanı sıra AB Gümrük Tarifesidir.

Bu düzenlemeler, özellikle AB gümrük kanununda tanımlanmayan prosedürler ve belirli alanlarla ilgili olarak (örneğin sanat eserleri ve hayvanların ihracatına ilişkin katı düzenlemeler, Polonya’dan AB üyesi olmayan ülkelere getirilebilecek nakit miktarına ilişkin sınırlamalar) Polonya’nın bazı ulusal kurallarıyla desteklenmektedir.

AB’nin gümrük düzenlemeleri alanında 2023 yılında getirilecek en önemli yeniliklerden biri Karbon Sınır Ayarlama Mekanizması’dır (CBAM). Düzenleme, AB’de (sera gazı emisyonlarının azaltılmasına yönelik kısıtlamaların halihazırda yürürlükte olduğu) mal üreten üreticilerin durumunu, maliyetlerini düşürmek amacıyla üretimi üçüncü ülkelere aktaran üreticilerle eşitlemeyi amaçlıyor.

Mekanizma başlangıçta sadece aşağıdaki listede yer alan belirli mallar için geçerli olacaktır:

• çimento,
• demir ve çelik,
• Alüminyum,
• gübreler,
• Elektrik.

Aslında 2023 yılı, 2025 yılının sonuna kadar sürecek olan geçiş döneminin sadece başlangıcıdır. Bu süre zarfında yukarıda bahsi geçen malların ithalatçıları, ithalatlarında yer alan sera gazı emisyonlarını (GHG) raporlamakla yükümlüdür, bu nedenle sadece doğrudan emisyonlar için geçerlidir ve herhangi bir ödeme yapılması gerekmemektedir.

Sistem 1 Ocak 2026 itibariyle tam olarak faaliyete geçtiğinde, ithalatçılar AB’nin karbon fiyatlandırma kuralları kapsamında üretilen mallar için talep edilecek karbon fiyatına eşit bir maliyetle sertifika satın almak zorunda kalacaklardır. Buna ek olarak, ithalatçılar her yıl, bir önceki yıl AB’ye ithal edilen malların miktarını (yukarıda belirtilen kapsamda) ve bunların gömülü sera gazlarını beyan etmekle yükümlü olacaklardır.

CBAM yönetmeliğinin 1 Ekim 2023 itibariyle yürürlüğe girmesi beklenmektedir.

Polonya’da özel tüketim vergisi (ÖTV)

Özel tüketim vergileri, özel tüketim vergisi kanununda listelenen ve (diğerlerinin yanı sıra) alkol, sigara, enerji ürünleri (örneğin benzin, yağlar, gaz), binek otomobiller ve elektriği içeren ‘özel tüketim mallarının’ üretimi, satışı, ithalatı ve Topluluk içi edinimi üzerinden alınmaktadır.

Söz konusu özel tüketim mallarına bağlı olarak, özel tüketim vergisinin hesaplanmasında dört yöntemden biri uygulanabilir:

Vergilendirilebilir matrahın bir yüzdesi.
Birim başına bir miktar.
Azami perakende satış fiyatının bir yüzdesi.
Birim başına bir miktar ve azami perakende satış fiyatının bir yüzdesi.
Otomobil benzini için özel tüketim vergisi oranı 1.000 litre başına 1529 PLN’dir.

Binek otomobiller aşağıdaki özel tüketim oranlarına tabidir:

2.000 cc’yi aşmayan motor kübik kapasitesine sahip otomobiller için %3,1.
2,000 cc’yi aşan motor kübik kapasitesine sahip otomobiller için %18.6.
Yukarıdakilere rağmen, Polonya özel tüketim vergisi kanunu, %0 vergilendirmenin yanı sıra geniş bir özel tüketim vergisi muafiyeti sistemi öngörmektedir. Belirli koşullar altında, bu tür tercihli muamele, aksi takdirde genel kurallara göre vergilendirilen belirli mallar için geçerli olabilir. Bu, çoğunlukla, yakıt veya ısınma dışında başka amaçlarla kullanılan belirli enerji ürünleriyle ilgilidir.

Ayrıca kömüre uygulanan bir özel tüketim vergisi de bulunmaktadır. Ürüne bağlı olarak, enerji ürünleri için özel tüketim vergisi oranları, ısınma amaçlı kömür ve kok içindir. Bu oranlar, 1.000 kg kömür başına 32,84 PLN, 1.000 kg linyit başına 11,87 PLN ve 1.000 kg kok kömürü başına 37,95 PLN’dir. Uygulamada, çok çeşitli özel tüketim vergisi muafiyetleri bulunmaktadır (pratikte, Polonya AB Direktifinde sağlanan tüm muafiyet seçeneklerini kullanmıştır); bununla birlikte, kömür üreten, dağıtan ve kullanan kuruluşlar için birçok yeni idari yükümlülük belirlenmiştir. Bu yükümlülüklerin yerine getirilmesi, özel tüketim vergisi muafiyetinin uygulanması için gereklidir.

1 Şubat 2021 tarihinde, Özel Tüketim Tüzel Kişilerinin Merkezi Kaydı başlatılmıştır. Ülkenin her yerinden kuruluşlar tarafından özel tüketim mallarının kullanımına ilişkin bilgiler Sicilde toplanmaktadır.

Polonya’da emlak vergileri

Emlak vergisi aşağıdaki gayrimenkuller için uygulanır:

Binalar veya binaların bölümleri: Kullanılabilir alan üzerinden vergilendirilir.
Ekonomik bir faaliyet için kullanılan yapılar veya yapı parçaları: Vergi amaçları için kabul edilen ilk değer üzerinden vergilendirilir, amortisman indirimleri ile azaltılmaz.
Arazi (tarım vergisine tabi değilse): Alan üzerinden vergilendirilir.
Emlak vergisine tabi olan vergi mükellefleri bireyler ve diğer tüzel kişilerdir:

mülklerin sahipleri veya bağımsız zilyetleri
devlete ait mülklerin sahipleri veya
daimi arazi sahipleri.
Bina ve arazilere ilişkin emlak vergisi oranları, Yerel Vergi ve Harçlar Kanunu’nda belirlenen sınırlar dahilinde belediyeler tarafından yıllık olarak belirlenmektedir. 2023 yılında, iş amaçlı kullanılan arazi, metrekare başına 1,16 PLN’lik bir oran sınırına tabidir. İş amaçlı kullanılan binalar, metrekare başına 28.78 PLN’lik bir oran sınırına tabidir. Yapılar için emlak vergisi oranı, ilk değerin %2’si olarak sabitlenmiştir.

Tüzel kişiler, belirli bir vergi yılı için vergi beyannamelerini 31 Ocak tarihine kadar vergilendirme nesnelerinin bulunduğu yer için yetkili olan yerel makama sunarlar. Vergi, aylık taksitler halinde her ayın 15’ine kadar ödenmelidir (31 Ocak’a kadar belirli bir yıldaki ilk taksit hariç).

Polonya’da transfer vergileri

Belirli medeni hukuk işlemlerine (satış, kredi, bağış gibi), işlem değerinin bir yüzdesi olarak belirlenen bir transfer vergisi (medeni hukuk faaliyetleri vergisi) uygulanabilir. Satış ve takas işlemleri %1 (mülkiyet hakları) veya %2 (maddi duran varlıklar ve gayrimenkuller) oranında vergilendirilmekte olup, vergi matrahı piyasa değeri olmaktadır. Krediler %0,5 oranında vergilendirilmektedir.

Kanun, KDV’ye tabi olan veya işlemin taraflarından en az birinin KDV’den muaf olduğu işlemler için bir muafiyet de dahil olmak üzere bir dizi muafiyet sağlamaktadır. Bu muafiyet, hisse senetleri veya gayrimenkuller üzerindeki KDV’den muaf işlemler için geçerli değildir.

Polonya’da damga vergisi

Polonya’da bazı faaliyetlerden damga vergisi alınmaktadır. Örneğin, bir vekaletnamenin sunulması, resmi bir işlemin tamamlanmasından sonra veya bir sertifika veya izin verilmesi ile bağlantılı olarak ödeme yapılması gerekmektedir.

Sermaye vergisi

Sermaye artırımı (şirketler, yani limited şirketler ve anonim şirketler söz konusu olduğunda) ve katkı payı artırımı (ortaklıklar söz konusu olduğunda), sermaye katkısı alan bir şirket veya ortaklık tarafından ödenecek %0,5’lik bir sermaye vergisine (medeni hukuk faaliyetleri vergisi) tabidir.
Bir şirketin başka bir şirketle birleşmesi, bölünmesi veya dönüşümü, işlem sermaye artırımıyla sonuçlansa bile sermaye vergisine tabi değildir. Benzer bir muafiyet, (i) bir işletmenin veya onun organize bir bölümünün ayni katkısından veya (ii) şirketlerle ilgili nitelikli bir hisse karşılığı hisse değişiminden kaynaklanan bir sermaye artışı için de geçerlidir.

Bordro vergileri

Sosyal güvenlik katkı payları (aşağıya bakınız) dışında işverenlere mali yük getiren herhangi bir bordro vergisi bulunmamaktadır. İşverenler, çalışanlarının ücretlerini, ödenmesi gereken gelir vergisi düşüldükten sonra ödemekle yükümlü olup, vergi havalecisi olarak hareket etmektedirler.

Sosyal güvenlik katkıları

Hem işveren hem de çalışan Polonya sosyal güvenlik sistemine katkıda bulunmakla yükümlüdür. İşveren, kendi payını ödemenin yanı sıra, çalışanın sosyal güvenlik katkı payını kesmek ve Sosyal Güvenlik Makamlarına (ZUS) havale etmekle yükümlüdür. Her iki durumda da ilgili ödemeler aylık olarak yapılacaktır.

İşveren, çalışanın brüt maaşının %19,48’i ile %22,14’ü arasında değişen bir oranda toplam prim öder (işverenin prim oranı, sigortalı çalışan sayısına ve iş sektörüne göre değişen bir kaza sigortası unsurunu da içerir). Çalışan için katkı oranı, sosyal güvenlik için brüt maaşın %13,71’i ve yasal sağlık sigortası için matrahın (gelir eksi çalışanın sosyal güvenlik katkılarının toplamı) %9’udur. İşveren ve çalışan tarafından ödenen sosyal güvenlik payları, kendi gelir vergisi hesaplamalarında vergiden düşülebilir kalemlerdir. Yasal sağlık katkısı ne vergi matrahından ne de gelir vergisinden düşülebilir (2022’den itibaren vergiden düşülmesine izin verilmemektedir).

Sosyal güvenlik katkı oranları, 2023 yılında 208 050 PLN’lik tavan ücretin altındaki maaşlar için geçerlidir. Üst sınır her yıl değişmektedir. Bu sınır aşıldıktan sonra, maaş, işveren tarafından ödenecek %3,22 ila %6,41 ve çalışan tarafından ödenecek %2,45’lik bir katkı oranına tabidir.

Belirli finansal kuruluşlara uygulanan vergi

Belirli finansal kurumlardan (“bankacılık vergisi” olarak adlandırılan) vergi alınmaktadır:

• Bankalar, yabancı bankaların şubeleri, kredi kuruluşlarının şubeleri ve kredi birlikleri.
• Sigorta şirketleri, reasürans şirketleri, uluslararası sigorta şirketlerinin ve uluslararası reasürans şirketlerinin şubeleri ve uluslararası sigorta şirketlerinin ve uluslararası reasürans şirketlerinin ana şubeleri.
• Tüketici Kredisi Kanunu kapsamında kredi veren kurumlar.
  Yıllık %0.44 (aylık %0.0366) oranındaki vergi, vergi mükelleflerinin (i) bankalar için 4 milyar PLN, (ii) (yeniden) sigorta şirketleri için 2 milyar PLN ve (iii) kredi veren kurumlar için 200 milyon PLN’den az olan varlıkları üzerinden alınır. (Yeniden) sigorta şirketleri ve kredi veren şirketler söz konusu olduğunda, vergi, sermaye grubu şirketlerinin konsolide varlıkları üzerinden alınır.

Perakende vergisi

6 Temmuz 2016 tarihli Perakende Vergi Yasası 1 Eylül 2016 tarihinde yürürlüğe girmiş, ancak Polonya’nın perakende sektörüne yönelik vergisine ilişkin bir AT soruşturması nedeniyle kısa bir süre askıya alınmıştır. Birkaç ertelemenin ardından bu yasa 1 Ocak 2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Perakende Vergi Yasasına göre, perakendeciler, söz konusu vergi mükellefinin iş yerinde veya iş yerinden uzakta bir anlaşma yapılması halinde, tüketicilere ücret karşılığında mal satışı olarak anlaşılması gereken perakende satışlardan elde edilen gelirler üzerinden vergilendirilecektir. Dolayısıyla, e-ticaret satışları bu vergiye tabi olmamalıdır. Bu bağlamda, perakende satışlarla ilişkili hizmetler de, mal satışından ayrı olarak kaydedilmedikleri sürece, vergiye tabi olmalıdır.

Perakende vergi oranları

Perakende vergisi, prensip olarak yazar kasalar tarafından kaydedilen ciroya dayalı olarak hesaplanan 17 milyon PLN tutarını aşan gelirler üzerinden uygulanmalıdır. Kanun iki vergi oranı getirmektedir: 170 milyon PLN tutarını aşmayan kısımda, söz konusu ay için vergi matrahının %0.8’i ve 170 milyon PLN tutarını aşan kısımda, vergi matrahını aşan kısmın %1.4’ü.
Perakendeciler, aylık uzlaşma dönemlerinde vergi beyannamesi vermek ve perakende vergisini hesaplamak ve ödemekle yükümlüdürler. Ancak, söz konusu aydaki gelirlerin 17 milyon PLN değerini aşmaması durumunda herhangi bir vergi beyannamesi sunulması gerekmemektedir.

Perakende vergi muafiyetleri

• Perakende Vergi Yasası, diğerlerinin yanı sıra, vergilendirmeden bazı muafiyetler içermektedir:
• şebeke hizmetleri tarafından tüketicilere yapılan enerji, su, doğal gaz ve ısı tedariki
• ısınma yakıtı amaçlı bazı yakıtların tedariki ve
• İlaç, özel amaçlı beslenme ve geri ödemeli veya kısmen geri ödemeli tıbbi ürünlerin temini.

Kontenjan bedeli

1 Ocak 2021 tarihinde, elektrik için alınan kapasite ücreti yürürlüğe girmiştir. Bu ücreti getiren yasa 2017 yılında Meclis tarafından kabul edilmiştir.
Her bir tüketici tarafından tüketilen elektrik için faturalarda yeni bir kalem olacaktır.
Kapasite bedeli, diğerlerinin yanı sıra, doğrudan iletim şebekesine bağlı son kullanıcılardan ve elektrik dağıtım sistemi operatörlerinden tahsil edilecektir.
Yıllık enerji tüketimine bağlı olarak 2023 yılındaki güç ücreti (parantez içinde 2022 güç ücreti) şu şekilde olacaktır:

• 500 kWh’in altında – 2.38 PLN (2.37 PLN),
• 500 kWh’den 1.200 kWh’ye kadar – 5,72 PLN (5,68 PLN),
• 1.200 kWh ile 2.800 kWh arasında – 9,54 PLN (9,46 PLN),
• 2800 kWh üzeri – 13,35 PLN (13,25 PLN)

Diğer müşteri grupları için ücret, günün seçilen saatlerinde (iş günlerinde sabah 7:00 ile akşam 9:59 arası) şebekeden alınan elektrik miktarına bağlı olacak ve 0,1024 PLN/kWh (2022’deki 0,1026 PLN/kWh ile karşılaştırıldığında) olacaktır.

Şeker vergisi ve alkollü içeceklerden alınan harç

‘Şeker vergisi’ olarak adlandırılan gıda maddeleri üzerindeki harç, ilave şeker, tatlandırıcı ve kafein veya taurin içeren içeceklere uygulanmıştır. Şeker vergisinin miktarı şöyledir:

• 100 ml içecekte 5 g’a eşit veya daha az miktarda şeker içeriği için veya herhangi bir miktarda en az bir tatlandırıcı içeriği için 0.50 PLN.
• 100 ml içecekte 5 g’ın üzerindeki her bir gram şeker için 0,05 PLN.
• Kafein veya taurin ilavesi içeren içeceklerden litre içecek başına 0,10 PLN ücret alınacaktır.

Bu ücret, diğerlerinin yanı sıra, perakende satış mağazalarına tedarik sağlayan kuruluşlar tarafından ödenecektir.
Alkol içeriği %18’in üzerinde ve altında olan alkollü içeceklerin yurtiçi toptan ticareti için izin ücreti, içeceğin nominal miktarı 300 ml’yi aşmayan birim ambalajlardaki alkollü içeceklere uygulanacaktır.

Ürün harcı – Polonya’da yarı vergilendirme

Polonya Atık Yasasına göre, her kuruluş aşağıdaki ürün kategorilerini Polonya’ya getirmesi halinde (üretim, ithalat veya kullanılmak veya satılmak üzere Polonya’ya Topluluk içi alım anlamına gelmektedir) atık kaydına girmekle yükümlüdür:

• Ambalaj içindeki ürünler;
• Ambalajlı ürünler;
• Elektrikli ve elektronik ekipmanlar;
• Yağlama yağları/müstahzarları;
• Piller.

Kayıt dışında, piyasaya ürün süren kuruluşlar, ürün ücretini hesaplamak ve karşılamak (yıllık bazda) veya girişimci tarafından piyasaya sürülenlere benzer belirli miktarda ürünün geri dönüşümünü sağlamakla yükümlüdür (örneğin, plastik ambalajı piyasaya sürerseniz, plastik ambalajın geri dönüşümünü sağlamanız gerekir, aynı ambalaj olmak zorunda değildir). Bu yükümlülük sadece Polonya’da KDV kaydı olan şirketler için de geçerlidir (yani Polonya’da kurulmuş olmaları gerekmez).